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Was ist die ABC-Lieferung innerhalb der EU und wie verhält sie sich zu Reihengeschäften?

Aktualisiert am 19. Februar 2024

Die Niederlande gelten weltweit als ein äußerst wettbewerbsfähiges Land, wenn es um die Geschäftstätigkeit geht. Da der Hafen von Rotterdam und der Flughafen Schiphol nur 2 Stunden voneinander entfernt sind, gilt es als rentabel, hier ein Logistik- oder Dropshipping-Geschäft zu eröffnen. Der unmittelbare Zugang zu einer hochwertigen Infrastruktur sorgt dafür, dass Sie Waren in rasantem Tempo importieren und exportieren können. Nichtsdestotrotz sind die Niederlande auch Teil der Europäischen Union und daher gelten auch europäische und internationale Gesetze für die Geschäftstätigkeit in diesem Land. Angesichts der internationalen Gesetze und Vorschriften, die bestimmen, wie Sie Ihre geschäftlichen Angelegenheiten handhaben sollten, ist es von größter Bedeutung, sich mit einigen dieser internationalen Gesetze vertraut zu machen. Eine dieser Regelungen betrifft die sogenannte ABC-Zustellung. Diese Art des Versands umfasst mindestens drei Unternehmer aus mehreren Ländern und ist aus steuerlichen Gründen sowie zur Vermeidung von Betrug reguliert. Wir werden die ABV-Lieferung in diesem Artikel skizzieren, damit Sie wissen, womit Sie konfrontiert sind, wenn Sie erwägen, ein Geschäft in den Niederlanden zu eröffnen.

Kettengeschäfte erklärt

Wenn wir ein Reihengeschäft erklären wollen, fangen wir bei den Grundlagen an. Eine reguläre Transaktion liegt vor, wenn Unternehmer oder Person A etwas (entweder Waren oder Dienstleistungen) an Unternehmer oder Person B verkauft. Dies ist ziemlich einfach und unkompliziert, da A nur liefern und B bezahlen muss. Bei einem Reihengeschäft sind jedoch mehrere Parteien an einer einzigen Transaktion beteiligt. Aus diesem Grund wird die ABC-Lieferung auch so genannt: Es sind mehr Unternehmer beteiligt als nur A und B, denn es gibt auch ein C (und manchmal sogar mehr Parteien). Bei einem Reihengeschäft innerhalb der EU werden Waren an zwei oder mehrere Unternehmer geliefert. Wenn drei Parteien beteiligt sind, verläuft die Kette von A nach B und dann von B nach C. Bitte beachten Sie, dass die Waren jedoch physisch direkt von A nach C transportiert werden. Trotzdem finden noch Transaktionen zwischen allen drei Parteien statt.

Entscheidend ist, wer im europäischen innergemeinschaftlichen Warenverkehr liefern kann: also für 0% MwSt.-Satz. In der Regel ist dies der Zwischenhändler, dh der Mehrwertsteuersatz von 0 % kann nur einer Leistung in der Kette zugerechnet werden. Dies ist die Lieferung an oder durch den Vermittler/Makler. Der Makler ist in der Regel nie der erste Anbieter in einer Kette. Der Makler kann ermittelt werden, indem festgestellt wird, wer sich tatsächlich um den Transport der Ware kümmert. Transportiert oder versendet ein Unternehmer in der Kette, der nicht der erste Lieferant ist, die Ware? Dann ist dieser Unternehmer der Vermittler. Transportiert oder versendet eine Partei außerhalb der Kette die Ware? In solchen Fällen gilt als Vermittler die Person, die diese Partei mit dem innergemeinschaftlichen Transport oder Versand beauftragt.

Was ist die ABC-Lieferung genau?

Wie in der Einleitung erwähnt, sind an einer ABC-Lieferung immer 3 separate Parteien beteiligt: ​​A, B und C. In der Regel verkauft Unternehmer A Waren an B, der wiederum an Unternehmer oder Kunde C verkauft. Aber: Die Waren werden direkt geliefert von Unternehmer A an Unternehmer oder Kunde C. Da der Verkäufer nicht derjenige ist, der die Ware liefert, gelten einige Sonderregeln für die Mehrwertsteuer- und Steuerzahlung. Im Wesentlichen gibt es zwei getrennte Transaktionen:

  1. Die Transaktion zwischen Partei A und B
  2. Die Transaktion zwischen Partei B und C

Die Hauptfrage lautet also: Wer zahlt die Mehrwertsteuer, wenn es sich um eine ABC-Lieferung innerhalb der Europäischen Union handelt? Unternehmer A, B oder C? Wir werden versuchen, diesen Prozess zu erklären, indem wir unten ein Beispiel einer ABC-Lieferung im Detail skizzieren.

Ein Beispiel für eine ABC-Lieferung

Wenn Sie wissen möchten, wie die Mehrwertsteuerzahlung bei einer ABC-Lieferung abgewickelt wird, ist es ratsam, mehr über den Vorgang selbst zu erfahren. Stellen Sie sich vor, es gibt ein Unternehmen in Deutschland (Unternehmer A), das Stahl verkauft. Sie haben ein Unternehmen in Holland (Unternehmer B), das Stahl an ein Unternehmen in Belgien (Unternehmer C) weiterverkauft. Sie als Unternehmen haben Unternehmer A beauftragt, den Stahl direkt aus Deutschland an Unternehmer C in Belgien zu liefern. Das bedeutet im Wesentlichen, dass der Transport nach Belgien somit auch Teil der Lieferung von A (Deutschland) nach B (Holland) ist. Somit besteht der Transport aus zwei getrennten Teilen: der ersten und der zweiten Lieferung. Wir erklären dies weiter unten.

Die 1. Lieferung

Als erste Lieferung gilt die Lieferung von Unternehmer A nach B. Das bedeutet, dass die Lieferung in ein anderes EU-Land geht. Da der Transport eigentlich Bestandteil der Lieferung ist, handelt es sich um eine innergemeinschaftliche Lieferung. Die Regelungen zur innergemeinschaftlichen Umsatzsteuer sind ein Regelwerk, das für bestimmte grenzüberschreitende Tätigkeiten innerhalb der gesamten Europäischen Union gilt. Das bedeutet, dass Unternehmen A eine Rechnung mit 0 % Mehrwertsteuer an Unternehmen B senden kann. Danach muss sich Unternehmer B in Belgien als umsatzsteuerpflichtiger Unternehmer registrieren und dort seinen innergemeinschaftlichen Erwerb anmelden. Es besteht auch die Möglichkeit einer sogenannten „vereinfachten ABC-Lieferung“, bei der sich der niederländische Unternehmer nicht als Unternehmer in Belgien registrieren muss.

Was ist eine vereinfachte ABC-Zustellung?

Bei der normalen ABV-Lieferung verkauft Unternehmer A an Unternehmer B, der wiederum an Unternehmer C verkauft. Die Ware geht dann direkt von Unternehmer A an Unternehmer C. Wird die Ware von Unternehmer A nach B transportiert, muss B sich anmelden im Land C, wie wir oben erwähnt haben, und dort eine Erklärung abgeben. Dies ist jedoch nicht erforderlich, wenn wir von einer vereinfachten ABC-Zustellung sprechen. Wenn Sie sich nicht im Land von Unternehmer C (in unserem Fall in Belgien) registrieren lassen möchten, können Sie Ihre Lieferung auch an Unternehmer C in den Niederlanden melden.

In einem solchen Fall ist keine Registrierung im Land C erforderlich. Sie müssen jedoch einige zusätzliche Aktionen ausführen. Wie oben besprochen, erhält Unternehmer B von Unternehmer A eine Rechnung mit 0 % Mehrwertsteuer. Als Unternehmer B nehmen Sie diesen Einkauf nicht in Ihre Umsatzsteuererklärung auf, da Sie keine Umsatzsteuer zahlen müssen. Wenn Sie die Ware an C in Belgien liefern, gilt dies ebenfalls als innergemeinschaftliche Lieferung. Das bedeutet, dass Sie Unternehmer C auch eine Rechnung mit 0 % MwSt. schicken. Bitte beachten Sie, dass diese Rechnung einige zusätzliche Anforderungen erfüllen muss. Im Wesentlichen melden Sie diese Lieferung an C hiermit in Ihrer eigenen Umsatzsteuererklärung an, und Sie müssen sie auch in Ihre ICP-Erklärung aufnehmen. Unternehmer C berechnet dann die geschuldete Mehrwertsteuer selbst und deklariert sie in seinem eigenen Land, in unserem Beispiel Belgien. Wir werden die zusätzlichen Bedingungen und Anforderungen für die vereinfachte ABC-Zustellung später in diesem Artikel erläutern.

Die 2. Lieferung

Nachdem die erste Lieferung stattgefunden hat, ist es Zeit für die zweite Lieferung. In unserem Beispiel gibt es zwei verschiedene Möglichkeiten:

  • Bei einer normalen ABC-Lieferung hat sich Unternehmer B als Unternehmer in Belgien registriert. Daher gilt die Lieferung von B nach C als Inlandslieferung, da der Stahl in Belgien verbleibt. In diesem Fall berechnet B dem Unternehmer C die belgische Mehrwertsteuer.
  • Bei der oben erwähnten vereinfachten ABC-Lieferung muss sich B nicht im Land von C registrieren. Stattdessen schickt Unternehmer B eine Rechnung mit 0 % Mehrwertsteuer von Holland nach Belgien, woraufhin Unternehmer C die in Belgien geschuldete Mehrwertsteuer deklariert. In beiden Fällen erfolgt der Transport direkt von A nach C.

Also: Bei einer regulären ABC-Lieferung kauft B bei A ein und organisiert den Transport. Das bedeutet, dass B der Makler ist. Nur der Mehrwertsteuersatz für die Waren, die A an B liefert, beträgt 0 %. Die anderen Lieferungen, zB von B nach C und eventuell von C nach D etc., sind sogenannte Inlandslieferungen, die im EU-Land, in dem die Ware ankommt, versteuert werden. Stellt der Makler seinem Lieferanten eine Umsatzsteuer-ID des EU-Landes zur Verfügung, aus dem die Ware versendet wird? Dann gilt für die 0. Lieferung der Mehrwertsteuersatz von 2%. Auf die Bedingungen für eine vereinfachte ABC-Lieferung gehen wir weiter unten ein.

Bedingungen und Voraussetzungen für eine vereinfachte ABC-Zustellung

Es ist verständlich, dass Unternehmer sich in vielen Ländern nicht als Unternehmer registrieren lassen wollen. Zum Beispiel; Wenn Sie in 7 Ländern geschäftlich tätig sind, müssten Sie sich in jedem einzelnen registrieren. Da dies als nicht praktikabel angesehen wird, können Sie unter bestimmten Voraussetzungen auch das vereinfachte ABC-Zustellschema anwenden. Im Allgemeinen haben Sie weniger Verpflichtungen, wenn Sie das vereinfachte System anwenden, z. B. müssen Sie sich nicht mehr im Land eines Unternehmers registrieren. Die Bedingungen, die Sie erfüllen müssen, sind wie folgt:

  • Sie können nachweisen, dass Sie etwas von Unternehmer A mit dem Ziel gekauft haben, diese Waren an Unternehmer C zu verkaufen. Dies geht relativ einfach, indem Sie beispielsweise ein Angebot oder einen Vertrag unterbreiten.
  • Alle 3 Unternehmer müssen im jeweiligen Land über eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer verfügen.
  • Sie müssen mit Unternehmer A eine klare Vereinbarung über den Transport der Waren zu C treffen.
  • Die Ware wird dann direkt von Unternehmer A an Unternehmer C versendet.
  • Sie müssen dann Ihre innergemeinschaftliche Lieferung an Unternehmer C in Ihre Umsatzsteuererklärung und auch in Ihre ICP-Erklärung aufnehmen.

Zusätzliche Anforderungen für Ihre Rechnung

Neben der Erfüllung der spezifischen Bedingungen, um den vereinfachten ABC-Versand nutzen zu können, müssen Sie auch einige zusätzliche Anforderungen bezüglich der von Ihnen gesendeten Rechnung berücksichtigen. Dies ist besonders wichtig für Unternehmer B. Wenn Sie eine Rechnung mit der vereinfachten ABC-Liefermethode erstellen, müssen Sie die folgenden zusätzlichen Informationen hinzufügen:

  • Die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer Ihres Unternehmens
  • Die nationale Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Unternehmers C
  • Sie müssen auch ausdrücklich einen der folgenden Punkte erwähnen:
    • „Verschiebung des vereinfachten ABC-Lieferschemas“, oder;
    • 'Innergemeinschaftliche Lieferung'.

Diese Information informiert Unternehmer C darüber, dass er die Mehrwertsteuer in seinem eigenen Land deklarieren muss, da Sie das vereinfachte ABC-Lieferschema verwendet haben. Unternehmer B sendet also eine Rechnung mit 0 % Mehrwertsteuer, und Unternehmer C deklariert diese Rechnung, damit das Land, in dem Unternehmer C ansässig ist, die Mehrwertsteuer einlösen kann, wenn Unternehmer C weniger Mehrwertsteuer zu zahlen hat, als er erhalten hat. Dadurch wird Kunde C auch darüber informiert, dass er die Mehrwertsteuer erklären muss, da Sie die vereinfachte Regelung nutzen.

Welche Lieferung ist die innergemeinschaftliche Lieferung im ABC-Geschäft?

Zum 1. Januar 2020 und 2021 haben sich die Mehrwertsteuervorschriften für den internationalen Handel in einer Reihe wichtiger Punkte geändert. Um herauszufinden, wie ein Unternehmer bei ABC-Geschäften feststellen soll, welche Lieferung die innergemeinschaftliche Lieferung ist, müssen wir uns mit der aktuellen Gesetzgebung befassen. Ab dem 1. Januar 2020 gilt grundsätzlich, dass die innergemeinschaftliche Lieferung die Lieferung von A nach B ist. In unserem obigen Beispiel wäre das der deutsche Unternehmer A. Aber: wenn Unternehmer B Unternehmer A eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer mitteilt Abgangsmitgliedstaat gilt auch die Lieferung von B nach C als innergemeinschaftliche Lieferung. Die neue Regelung gilt nur, wenn B den Transport organisiert.

Die ab 1. Januar 2020 geltende Vereinfachung kann auch bei längeren Ketten angewendet werden. Angenommen, es gibt eine ABCDE-Lieferung und D organisiert den Transport. Wenn D C in diesem Fall eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer aus einem anderen Land als dem Abgangsland der Gegenstände mitteilt, gilt die Lieferung von C an D als innergemeinschaftliche Lieferung. Wenn dieser Unternehmer eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer für das Abgangsland angibt, dann ist die Lieferung von D nach E die innergemeinschaftliche Lieferung und so weiter. Die Vereinfachung hat keine Auswirkungen auf das bereits bestehende vereinfachte SPC-System; das wird auch weiterhin bestehen. Die Verordnung selbst lässt sich in der Praxis gut anwenden und sorgt für mehr Rechtssicherheit. Schließlich kann sich A auf die ihm mitgeteilte Umsatzsteuer-Identifikationsnummer verlassen. Dennoch kann es unserer Meinung nach in bestimmten Fällen zu Diskussionen darüber kommen, wer die Ware transportiert hat, beispielsweise wenn B mit A die Abholung der Ware vereinbart, diese aber von einem Mitarbeiter von C verschickt wird. Wer die Ware transportiert, beeinflusst wesentlich, ob die Verordnung gilt und in welchem ​​Zusammenhang die innergemeinschaftliche Lieferung erfolgt.

Benötigen Sie weitere Informationen zu Reihengeschäften innerhalb der Europäischen Union?

Wenn Sie ein niederländisches Unternehmen gründen und Waren innerhalb der EU handeln möchten, müssen Sie sich mit den vielen verschiedenen Gesetzen und Vorschriften zu diesem Thema vertraut machen. Andernfalls riskieren Sie hohe Geld- oder sogar Haftstrafen, da Fehlverhalten als Steuerhinterziehung und/oder Betrug gewertet werden kann. Wenn Sie an ABC-Transaktionen beteiligt sind, ist es wichtig, die Folgen der Vereinbarung auf der Grundlage Ihres aktuellen Verhaltens zu betrachten. Wenn Sie Umsatzsteuer-Identifikationsnummern aus verschiedenen Ländern haben, können Sie sehen, ob es günstiger ist, die eine oder andere Umsatzsteuer-Identifikationsnummer für ABC-Transaktionen zu verwenden. Auf diese Weise können Sie Ihre eigene Lieferkette so gewinnbringend für Ihr Unternehmen aufbauen. Benötigen Sie Hilfe bei einigen Vorschriften? Oder lassen Sie sich beraten, wie Sie Ihre Unternehmen aufstellen sollten? Dabei helfen wir Ihnen natürlich gerne weiter. Bitte wenden Sie sich an einen unserer Mehrwertsteuerberater, um weitere Informationen zu diesem Thema oder ein klares Angebot zu erhalten.

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