Das Innovation Box Tax Regime in den Niederlanden

Das Steuergesetz in den Niederlanden bietet einen Vorzug System der Unternehmensbesteuerung mit dem Ziel, Aktivitäten im Zusammenhang mit Investitionen in neuartige Technologien und der Entwicklung innovativer Technologien zu fördern. Dies ist das System der Innovation Box (IB). Für Gewinne, die die Anforderungen für IB erfüllen, haben Unternehmen insgesamt 7% Körperschaftssteuer zu zahlen, statt die normalerweise in Höhe von 15 - 25.8% erhobenen Steuern (gemäß den Steuersätzen für 2022).

Beschreibung des IB-Regimes

Steuerpflichtig sein unter das IB-RegimeUnternehmen sollten über immaterielle Vermögenswerte verfügen, die bestimmte Anforderungen erfüllen. Gemäß den IB-Regeln werden qualifizierte Vermögenswerte unter Berücksichtigung der Unternehmensgröße des Steuerpflichtigen ermittelt. Kleinsteuerzahler erwirtschaften einen 5-Jahresumsatz von insgesamt weniger als 250M-Euro, während der aus den in Frage kommenden immateriellen Vermögenswerten für den 5-Jahreszeitraum abgeleitete Gesamtbruttogewinn unter 37.5M-Euro liegt. Unternehmen, die diese Schwellenwerte überschreiten, sind als große Steuerzahler qualifiziert.

In diesen Begriffen:

Qualifizierte Vermögenswerte kleiner Steuerzahler sind immaterielle Vermögenswerte, die im eigenen Haus entwickelt wurden und aus Forschungs- und Entwicklungsaktivitäten (F & E) stammen, die von einer Überweisungsreduzierung profitieren (WBSO - F & E-Steuergutschrift / F & E-Zertifikat).

Qualifizierte Vermögenswerte großer Steuerzahler (ausgenommen Fälle von Software oder biologischen Produkten für den Pflanzenschutz) müssen einige zusätzliche Bedingungen erfüllen. Neben F & E-Zertifikaten müssen die Unternehmen auch eine EU-Lizenz für Arzneimittel, ein Züchterrecht / (beantragtes) Patent, ein Zertifikat für zusätzlichen Schutz oder ein zertifiziertes Gebrauchsmuster besitzen. Vermögenswerte im Zusammenhang mit qualifizierten immateriellen Vermögenswerten oder exklusiven Lizenzen können unter bestimmten Umständen ebenfalls qualifiziert sein. Logos, Marken und ähnliche Vermögenswerte können nicht steuerlich gesenkt werden.

Wenn die Voraussetzungen für die Förderfähigkeit erfüllt sind, werden diese Gewinne nicht mit dem üblichen Körperschaftsteuersatz, dh 25.8%, besteuert, sondern mit einem reduzierten Satz von 7%. Die tatsächliche Steuer beträgt daher 7%. Vor der Anwendung des reduzierten Steuersatzes müssen die Aufwendungen für die Entwicklung des Vermögenswerts aus den Gewinnen wieder verwendet werden, was bedeutet, dass ihr Betrag mit dem vollen allgemeinen Steuersatz besteuert wird.

Es ist wichtig zu erwähnen, dass F & E-Zertifikate sowohl großen als auch kleinen Steuerzahlern ermöglichen, eine Steuergutschrift in Bezug auf Lohnsteuerverbindlichkeiten zu beantragen. Seit 2016 besteht die Grundlage für die Reduzierung der Überweisungen im Zusammenhang mit F & E aus den Kosten für die Lohnsteuer zuzüglich anderer F & E-Ausgaben und -Kosten.

Ermittlung der Gewinne aus der Technologie und des Nutzens des IB-Systems

Die Gewinne, die für eine Ermäßigung der Körperschaftsteuer in Frage kommen, werden durch die Aufwendungen des Steuerpflichtigen im Zusammenhang mit der Entwicklung des qualifizierten Vermögens bestimmt. Die Entwicklungsausgaben werden nach dem sogenannten Nexus-Ansatz in zwei Kategorien unterteilt: förderfähig und nicht förderfähig. Beihilfefähige Ausgaben sind alle direkten Kosten im Zusammenhang mit der Entwicklung des immateriellen Anlagevermögens, mit Ausnahme der Kosten für das Outsourcing von F & E-Aufgaben (die Kosten für das Outsourcing können maximal 30% der förderfähigen Ausgaben erreichen). Daher wird die folgende Formel angewendet:

Förderfähige Kosten x 1.3

anrechenbare Gewinne = ------------------------------------------------ --- x Gewinne

Gesamtkosten

Die Gewinne werden durch Schneiderei bestimmt. Eine einfache Funktionsanalyse und Verrechnungspreise können zu Beginn verwendet werden.

Verluste

Das IB-System ist so strukturiert, dass es auch Unternehmen Vorteile bringt, die derzeit keine Steuern zahlen, z. B. aufgrund kumulierter Steuerverluste in der Vergangenheit. Wenn das Unternehmen die IB-Regelung in Anspruch nimmt, kann die vollständige Wiedererlangung seiner kumulierten Steuerverluste länger dauern. Daher wird der Zeitraum, für den das Unternehmen nicht steuerpflichtig ist, verlängert.

Wenn die im Technologiebereich entwickelten Vermögenswerte zu Verlusten führen, können die verlorenen Beträge für die Steuermittel normalerweise mit dem üblichen 25.8-Prozentsatz und nicht mit dem niedrigen effektiven 7-Prozentsatz abgezogen werden. Darüber hinaus können anfängliche Verluste, die vor Beginn des Geschäftsbetriebs entstanden sind, mit dem allgemeinen Körperschaftsteuersatz von 25.8% abgezogen werden. Der reduzierte 7-Satz gilt erst nach Wiedererlangung von IB-Verlusten. Ein Steuerzahler kann nur eine IB haben. Daher werden die Beträge, die für das immaterielle Anlagevermögen nach dem IB-System relevant sind, konsolidiert.

Antragseinreichung und Sicherheit für zukünftige Steuern (Vorsteuerentscheidungen, ATR)

Ein Unternehmen kann den reduzierten Körperschaftsteuersatz verwenden, indem er die entsprechenden Positionen in seiner jährlichen Körperschaftsteuererklärung auswählt. In den Niederlanden ist es nicht nur möglich, sondern es ist ein Standardverfahren, die praktischen Aspekte der IB-Grundsätze und die Frage der Gewinnverteilung mit der Steuer- und Zollverwaltung (Revenue Service) zu besprechen. Steuerpflichtige haben die Möglichkeit, mit der Verwaltung verbindliche Vereinbarungen (ATRs) abzuschließen, und haben dadurch Gewissheit hinsichtlich zukünftiger Steuern. Es ist wichtig zu erwähnen, dass die Informationen zu Steuervorbescheiden mit internationalen Steuerbehörden ausgetauscht werden. Lesen Sie mehr über die Steuervorbescheide in den Niederlanden

Wenn Sie weitere Informationen oder rechtliche Unterstützung benötigen, wenden Sie sich bitte an unsere niederländischen Steuerberater.

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